Lunes, 09 de Julio de 2012 08:57

Estados contables de usuarios de zonas francas

1. Introducción

 

Recientemente se ha dado a conocer un fallo del Tribunal de lo Contencioso Administrativo (TCA) relativo a ciertas obligaciones que la Dirección General Impositiva (DGI) les ha impuesto a los usuarios de zonas francas (ZF).

 

Concretamente, se trata de la Sentencia TCA 874/011, en la cual se acoge la demanda del contribuyente, anulándose la Resolución DGI 1.859/008. Es por este motivo que nos pareció interesante repasar el tema en cuestión.

 

2. Antecedentes

 

2.1. La Resolución

 

DGI 1.109/006

 

El 18 de septiembre de 2006 se publicó la Resolución DGI 1.109/006 por medio de la cual la DGI estableció que los usuarios de ZF (tanto los directos como los indirectos) debían presentar ante el Fisco sus Estados Contables (E/C).

 

A su vez, dicha norma establecía los requisitos que los mismos debían cumplir, los que básicamente pueden resumirse en los siguientes:

 

- Ser formulados de acuerdo a los criterios de preparación y presentación establecidos por nuestras normas contables.

 

- Ser acompañados de un informe profesional que, dependiendo de ciertos elementos, podría ser de auditoría, de revisión limitada o una simple certificación de Contador Público.

 

La resolución en cuestión fue posteriormente derogada por el numeral 6 de la Resolución DGI 1.859/008.

 

2.2. La Resolución

 

DGI 1.859/008

 

En función de lo que se establece en el "considerando", esta nueva norma que, como ya se mencionó, derogó la resolución anterior, fue emitida porque se entendió conveniente adecuar la información que debían presentar los usuarios de ZF. En ella, se establecen las siguientes obligaciones:

 

- La de presentar ante la DGI una declaración jurada (DJ) anual informativa de los E/C y anexos respectivos. Los requisitos de preparación y presentación de los E/C y los criterios para establecer el tipo de informe profesional que debe acompañarlos se mantienen incambiados.

 

- La de conservar toda esa información (DJ, E/C, anexos e informe profesional) por el período de prescripción de los tributos.

 

Como puede apreciarse, la Resolución DGI 1.859/008 no difiere sustancialmente de la resolución del año 2006: en lugar de presentar los E/C se debe presentar una DJ informativa de dichos E/C, conservando toda la mencionada información por -básicamente- 5 años.

 

3. La Sentencia

 

TCA 874/011

 

3.1. Los argumentos

 

de la parte actora

 

Con fecha 5 de marzo de 2009 se presentó demanda de nulidad contra la Resolución DGI 1.859/008, basándose en los siguientes elementos:

 

- La norma tiene un idéntico contenido a la Resolución DGI 1.109/006, la cual ya había sido recurrida por los demandantes y anulada por medio de la Sentencia TCA 680/009.

 

- Se violenta el principio de igualdad, pues las exigencias impuestas a los usuarios de ZF son más gravosas que las dispuestas para empresas en el resto del territorio nacional (ya que las empresas del grupo CEDE, desde el año 2008, no deben presentar E/C a la DGI).

 

- La normativa vigente no le otorga a la DGI la posibilidad de establecer requisitos como los que incluye la resolución cuya anulación se demanda.

 

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Domingo, 19 de Febrero de 2012 10:21

DGI: denuncias penales

 

DGI ELEVÓ 5 DENUNCIAS PENALES POR USO DE FACTURAS TRUCHAS"

 

Clave. Algunas firmas denunciadas llevaban una contabilidad paralela

 

La Dirección General Impositiva (DGI) presentó el viernes cinco denuncias penales contra siete personas representantes, asesores o titulares de varias empresas que a través de facturas "truchas" o contabilidad paralela buscaban defraudar tributos.

 

"Como resultado de fiscalizaciones llevadas a cabo a fines del año pasado, la DGI presentó el viernes cinco denuncias contra siete individuos por su condición de representantes, asesores o titulares de varias empresas contribuyentes que realizaban maniobras dolosas para defraudar tributos"

 

Tras auditorias realizadas por inspectores de la DGI, se logró identificar a varias empresas de plaza que a través de maniobras con facturas apócrifas ("truchas"), o la confección de contabilidades paralelas, estructuraban la realización de estratagemas y engaños, con el claro propósito de evadir impuestos.

 

"La utilización de facturas `truchas` o de una contabilidad paralela, además de la evasión tributaria, genera a los defraudadores ventajas competitivas sustentadas en la evasión de impuestos, por lo cual claramente quien comete defraudación impositiva, no defrauda a la DGI sino a la sociedad en su conjunto"

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