Miércoles, 08 de Mayo de 2013 23:49

Irpf/Irnr: Viviendas de interés sociaI

- IRPF - IRNR -

 

VIVIENDAS DE INTERÉS SOCIAL

EXONERACIÓN A ARRENDAMIENTOS

El artículo 12 del Decreto 355/011 de 6 de octubre de 2011, reglamentario de la  Ley 18.795 de 17 de agosto de 2011 que otorga beneficios a la construcción de Viviendas de Interés Social, exoneró total o parcialmente de IRPF e IRNR  a las rentas generadas en el arrendamiento de las viviendas incluidas en la referida Ley.

Referente a los Agentes de Retención de IRPF e IRNR
(Inmobiliarias y otros agentes por arrendamientos de inmuebles)

Se crean nuevas líneas en los formularios 1146 y 1246, para que los agentes de retención puedan informar los arrendamientos pagados a contribuyentes de IRPF y de IRNR y los mismos están exonerados por tratarse de viviendas de interés social con declaratoria promocional y que fueron adquiridos con destino al arrendamiento.

Línea 377: por el monto de los arrendamientos pagados a contribuyentes del IRPF y de IRNR, que adquirieron las viviendas de interés social con declaratoria promocional, que su destino es el arrendamiento y que de acuerdo al Art. 12, Decreto 355/011 están 100% exonerados (viviendas ubicadas en zonas que determine el MVOTMA o cuando el arrendamiento se efectúe a través del FGA del MVOTMA).


DECRETO 355/011 DE 6 DE OCTUBRE DE 2011
Reglamentario de la Ley 18.795 de 17/08/11 – Viviendas de  interés Social

………………………

ARTÍCULO 12º.- (Beneficios tributarios a la adquisición para arrendamiento).- Los sujetos que adquieran las viviendas de interés social, que hayan sido objeto de la declaratoria promocional a que refiere el artículo 1º, cuyo destino sea el arrendamiento, accederán a los siguientes beneficios:

a) Exoneración de las rentas originadas durante el ejercicio en que finalice la obra y los nueve siguientes, o los efectos del IRAE, del Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) y del impuesto a las Rentas de los No Residentes, según el siguiente detalle:

- 100% (cien por ciento) de las rentas generadas por el arrendamiento de viviendas ubicadas en las zonas que a tales efectos determine el MVOTMA, con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas, o cuando el arrendamiento se efectúe a través del FGA del MVOTMA.

- 40% (cuarenta por ciento) de las rentas generadas por los restantes arrendamientos.

- 40% (cuarenta por ciento) de las rentas generadas por los restantes arrendamientos.

b) Si las viviendas se destinaran al arrendamiento, exoneración del Impuesto al Patrimonio al cierre del ejercicio en que finalice la obra, siempre que se encuentren arrendadas al momento de dicho cierre. Para los nueve ejercicios siguientes, dicha exoneración operará siempre que tas viviendas hubieran estado arrendadas al menos seis meses en cada ejercicio. Dichos activos se considerarán gravados a efectos del cómputo de pasivos.

Los beneficios otorgados a los arrendamientos serán aplicables solamente a las viviendas permanentes, definidas según el artículo 2º de la ley Nº 13.728, de 17 de diciembre de 1968, siempre que los contratos tengan un plazo igual o mayor a 12 meses.

………………………

Lunes, 12 de Noviembre de 2012 21:11

Icir: reglamentación

IMPUESTO A LA CONCENTRACIÓN DE INMUEBLES RURALES

 

La Ley 18.876 de 29 de diciembre de 2011 creó un impuesto anual denominado Impuesto a la Concentración de Inmuebles Rurales (ICIR), que recae sobre los inmuebles rurales que, en su conjunto, excedan por titular las 2.000 hectáreas índice CONEAT 100 o equivalentes.

Mediante Decreto de 9 de noviembre de 2012 se reglamentó la ley y se establecieron plazos para abonar el impuesto correspondiente al 31 de diciembre de 2011 y 31 de diciembre de 2012. El primer pago debe efectuarse en el próximo mes de diciembre.

Aspecto espacial y temporal del ICIR

 

El impuesto comprende los inmuebles rurales situados en la República y se liquidará sobre la base de los bienes inmuebles rurales computables por los contribuyentes al 31 de diciembre de cada año.

 

El impuesto recae sobre las superficies ocupadas por inmuebles rurales, siempre que el área computable por contribuyente exceda el equivalente a 2.000 hectáreas de índice CONEAT 100.

 

El área computable por contribuyente surgirá de la suma de:

 

a) Las áreas de su propiedad.

b) Las áreas que se posean en nuda propiedad.

c) Las atribuidas en caso de cuotapartes en entidades no sujetas al pago del impuesto o en conjuntos económicos.

 

A dichos efectos no se tendrán en cuenta las superficies:

 

i) Ocupadas por bosques nativos que consten en el "Registro de Bosques Nativos" de la Dirección General Forestal del Ministerio de Ganadería Agricultura y Pesca.

ii) Correspondientes a inmuebles rurales cuya titularidad sea de entidades exoneradas del impuesto que se reglamenta, en virtud de normas constitucionales y sus leyes interpretativas.

 

Concepto de inmueble rural

 

El artículo 31 de la Ley de Ordenamiento Territorial (Ley 18.308 de 18/06/08) establece que el “Suelo Categoría Rural” comprende las áreas de territorio que los instrumentos de ordenamiento territorial definidos por la ley categoricen como tales.

Contribuyentes

Son contribuyentes del ICIR impuesto, en tanto al cierre del ejercicio los inmuebles computables excedan el equivalente a 2.000 hectáreas índice CONEAT 100:

 

Las personas físicas, los núcleos familiares y las sucesiones indivisas.

Los cónyuges y los concubinos reconocidos judicialmente, liquidarán preceptivamente como núcleo familiar.

Las sucesiones indivisas serán sujetos pasivos siempre que no exista declaratoria de herederos al 31 de diciembre de cada año. En el año en que quede ejecutoriado el auto de declaratoria de herederos, cada uno de los causahabientes deberá incluir en su propia liquidación la cuotaparte que le corresponda en los inmuebles rurales heredados.

 

b) Las entidades mencionadas en el artículo 3º del Título 4 del Texto Ordenado 1996, salvo se encuentren incluidas en el literal precedente.

 

Las personas jurídicas constituidas en el extranjero, incluidas en el artículo 5º Título 8 del Texto Ordenado 1996.

 

Los demás titulares de los inmuebles gravados no comprendidos en los anteriores literales.

 

Los titulares de inmuebles gravados que integren un conjunto económico, abonarán el impuesto de conformidad a lo establecido en el artículo 5° decreto reglamentario.

 

Los contribuyentes de este impuesto no residentes en la República, deberán designar una persona física o jurídica residente en territorio nacional para que las represente ante la Dirección General impositiva en relación con sus obligaciones tributarias. La referida designación deberá ser comunicada en las condiciones y plazos que establezca al referido organismo.

 

Entidades nominativas no sujetas al pago del impuesto

 

Los condominios, socios, accionistas nominativos y demás partícipes nominativos en entidades pluripersonales, computarán en su activo personal la cuotaparte que les corresponda en la totalidad de los inmuebles rurales de la entidad, siempre que la misma no esté sujeta al pago del impuesto. En tal caso las referidas entidades no sujetas al pago del impuesto comunicarán la cuotaparte que le corresponda computar a cada condómino, socio, accionista o integrante nominativo al 31 de diciembre de año, del total de hectáreas proporcionadas al índice CONEAT 100 de los inmuebles rurales de los que sean titulares o les hubiesen sido atribuidas

A tales efectos, las hectáreas se atribuirán a sus integrantes en la proporción que tenga su participación en el patrimonio de la entidad. En caso de no existir prueba fehaciente a juicio de la administración, las mismas se atribuirán en partes iguales.

 

Conjunto económico

 

Cuando el área computable por un conjunto económico exceda el equivalente a 2.000 hectáreas de Índice CONEAT 100, el impuesto correspondiente se determinará en forma consolidada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8º del decreto reglamentario. Una vez determinado el monto se comunicará lo que corresponde abonar a cada titular, en función de las hectáreas equivalentes a Indice CONEAT 100 que a cada uno corresponda. En tal caso las referidas hectáreas no serán tenidas en cuenta por los contribuyentes en su liquidación individual.

Cada uno de los titulares referidos en el inciso anterior, deberá efectuar el pago del impuesto correspondiente en forma individual, sin perjuicio de la responsabilidad solidarla que le corresponda. Asimismo podrán optar por abonar el impuesto en forma consolidada, en las condiciones que determine la DGI.

 

Inscripción conjuntos económicos y condominios

 

Estarán obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes de la DGI, los conjuntos económicos (artículo 5º del Decreto reglamentario) y los condominios comprendidos en el artículo 4º del decreto reglamentario. En el caso de los condominios, la DGI podrá establecer excepciones en atención a la cantidad de hectáreas corresponda computar.

 

Materia imponible

 

La materia imponible estará constituida por el total de hectáreas equivalentes a Indice CONEAT 100 correspondientes a inmuebles rurales computables por el contribuyente.

Las hectáreas equivalentes a Índice CONEAT 100 de cada padrón, se determinarán proporcionando el total de hectáreas del mismo, con el Indice propio.

Monto del Impuesto

 

El total de hectáreas equivalentes a Índice CONEAT 100 computables por el contribuyente, determinará la cifra en unidades indexadas por hectárea que deberá pagarse, de acuerdo al siguiente cuadro:

 

Hectáreas Unidades indexadas por Hectárea

 

Hasta 2.000 No gravado

De más de 2 000 a 5.000 67

De más de 5.000 a 10.000 100

De más de 10.000 135

 

 

A efectos de determinar el monto del impuesto se utilizará la cotización de la Unidad Indexada al día de configuración del hecho gravado.

 

Recaudación

 

El artículo 10 de la Ley establece que los sujetos activos de la relación jurídica tributaria serán los Gobiernos Departamentales, a su vez, el Decreto reglamentario dispone que el ICIR será recaudado y fiscalizado por la Dirección General Impositiva, pudiendo requerir información al Banco de Previsión Social.

Domingo, 04 de Noviembre de 2012 11:22

DGI regularizó a deudores de Irpf

DGI REGULARIZÓ A 850 DEUDORES DE IRPF

 

Dato. Pese a tener más de un ingreso, no presentaron declaración jurada en 2008-2010

La DGI intimó a 1.100 personas que, pese a tener más de un ingreso, omitieron presentar declaración jurada por IRPF o IASS en 2008-2010. Unas 850 se regularizaron y pagaron $ 78 millones al fisco. A las restantes se les aplicará cobro coactivo.

 

Mediante el uso de tecnología para cruzar datos y así detectar de forma masiva el riesgo de evasión, la Dirección General Impositiva (DGI) logró regularizar la presentación de 1.449 declaraciones juradas de Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) por rentas del trabajo y de Impuesto de Asistencia a la Seguridad Social (IASS).

 

Esas declaraciones totalizaron $ 58,7 millones, pero si se consideran además las sanciones aplicadas (que representaron $ 18,8 millones), el fisco obtuvo ingresos por $ 77,5 millones, según datos proporcionados a El País por el director general de Rentas, Pablo Ferreri.

 

Este año Impositiva recibió 129.961 declaraciones juradas de IRPF y 14.189 de IASS, un nivel récord. No conforme con ese resultado, la DGI continuó trabajando y detectó que 1.100 personas habían omitido presentarla en 2008, 2009 y 2010 pese a tener más de un ingreso (dos trabajos, un trabajo y una pasividad o dos pasividades por ejemplo) que superaba el monto fijado que los obligaba a hacerlo, de cerca de $ 300.000 anuales.

 

La DGI los detectó al cruzar datos provenientes del Banco de Previsión Social u otras cajas y otros que surgen de declaraciones de empresas. Se usó la misma técnica que se aplica para elaborar las declaraciones juradas borrador que el fisco proporciona a algunos contribuyentes.

 

En promedio, cada uno adeudaba unos $ 53.000 en impuestos. En varios casos debieron presentar declaraciones por más de un año omitido, ya que hasta el momento 850 personas presentaron 1.449 documentos.

 

Los contribuyentes deudores tuvieron que ponerse al día, lo que implicó pagar los impuestos que correspondían y también multas y recargos. "Obviamente pudieron suscribir convenios de pago hasta en 36 cuotas", dijo Ferreri.

 

Las sanciones incluyen una multa del 20% de lo que no habían pago y un recargo que se calcula desde el día del incumplimiento hasta el día del pago.

 

Martes, 11 de Septiembre de 2012 12:37

DGI: salones de fiestas y eventos

De acuerdo a las disposiciones de la Resolución DGI 890/012 de 22/05/12, la DGI implementó el Formulario 3910 (Declaración Jurada informativa ante DGI – Explotadores de salones de fiestas) que debe confeccionarse obligatoriamente a través del programa de ayuda Sigma.

 

 ANTECEDENTES

 

La Resolución DGI 890/012 de 22 de mayo de 2012 implementó un régimen de suministro de información por parte de quienes exploten o arrienden salones o áreas superiores a 200 m2 destinados a fiestas, eventos o similares, en inmuebles propios o de terceros.

 

NIVELES DE INFORMACIÓN

 

1. Información de los prestatarios a los salones de eventos

 

En forma previa a la realización de la fiesta, evento o similar, los prestatarios (clientes) de los obligados a informar (salones), deberán identificar a sus proveedores de servicios, alimentación y bebidas para el evento. Dicha información se confecciona en el Formulario 3104 de la DGI el que debe ser entregado al explotador del salón.

 

2. Información del explotador del salón de eventos a la DGI

 

Quienes exploten o arrienden, salones o áreas, superiores a 200 m² destinados al desarrollo de fiestas, eventos o similares, en inmuebles propios o de terceros; deberán presentar mensualmente ante la DGI la declaración jurada informativa Formulario 3910 acerca de su actividad.

 

VIGENCIA Y PLAZOS

 

La Resolución 890/012 es aplicable para las fiestas, eventos o similares, realizados a partir del 1º de junio de 2012, aún cuando las correspondientes enajenaciones de bienes o prestaciones de servicios hayan sido documentadas con anterioridad a dicha fecha.

 

Las declaraciones correspondientes a fiestas, eventos o similares desarrollados en los meses de junio a setiembre de 2012, vencerán en el mes de octubre de 2012, conforme a las fechas previstas en el Cuadro General de Vencimientos.

 

NO OBLIGADOS

 

No se encuentran comprendidos en el régimen los salones o áreas que constituyan bienes afectados al uso común de copropietarios de conformidad al régimen jurídico aplicable.

 

RESOLUCIÓN DGI Nº 890/012 DE 22 DE MAYO DE 2012

 

VISTO: el artículo 68 literal E) del Código Tributario.

 

RESULTANDO: I) que la Administración Tributaria tiene las más amplias facultades de requerir información a terceros;

 

II) que en el caso de adquisición de ciertos bienes y prestación de servicios destinados al desarrollo de fiestas, eventos o similares, se han constatado situaciones que generan condiciones de competencia desleal respecto a los contribuyentes que cumplen puntualmente con sus obligaciones tributarias.

 

CONSIDERANDO: I) que los distintos regímenes de información establecidos por esta Dirección General Impositiva así como el desarrollo de una efectiva acción fiscalizadora, contribuyen a formalizar la economía mediante el control de las obligaciones fiscales a cargo de los contribuyentes y responsables;

 

II) que razones de buena administración tributaria aconsejan implementar un régimen de suministro de información por parte de aquellas personas físicas u otras entidades privadas, que exploten o arrienden, salones o áreas, superiores a 200 m² (doscientos metros cuadrados) destinados a fiestas, eventos o similares, en inmuebles propios o de terceros;

 

III) necesario disponer los requisitos, plazos y demás condiciones que deberán observar las mencionadas entidades.

 

ATENTO: a lo expuesto y a que se cuenta con la conformidad del Ministerio de Economía y Finanzas;

 

EL DIRECTOR GENERAL DE RENTAS

 

RESUELVE:

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