Lunes, 12 de Noviembre de 2012 21:11

Icir: reglamentación

IMPUESTO A LA CONCENTRACIÓN DE INMUEBLES RURALES

 

La Ley 18.876 de 29 de diciembre de 2011 creó un impuesto anual denominado Impuesto a la Concentración de Inmuebles Rurales (ICIR), que recae sobre los inmuebles rurales que, en su conjunto, excedan por titular las 2.000 hectáreas índice CONEAT 100 o equivalentes.

Mediante Decreto de 9 de noviembre de 2012 se reglamentó la ley y se establecieron plazos para abonar el impuesto correspondiente al 31 de diciembre de 2011 y 31 de diciembre de 2012. El primer pago debe efectuarse en el próximo mes de diciembre.

Aspecto espacial y temporal del ICIR

 

El impuesto comprende los inmuebles rurales situados en la República y se liquidará sobre la base de los bienes inmuebles rurales computables por los contribuyentes al 31 de diciembre de cada año.

 

El impuesto recae sobre las superficies ocupadas por inmuebles rurales, siempre que el área computable por contribuyente exceda el equivalente a 2.000 hectáreas de índice CONEAT 100.

 

El área computable por contribuyente surgirá de la suma de:

 

a) Las áreas de su propiedad.

b) Las áreas que se posean en nuda propiedad.

c) Las atribuidas en caso de cuotapartes en entidades no sujetas al pago del impuesto o en conjuntos económicos.

 

A dichos efectos no se tendrán en cuenta las superficies:

 

i) Ocupadas por bosques nativos que consten en el "Registro de Bosques Nativos" de la Dirección General Forestal del Ministerio de Ganadería Agricultura y Pesca.

ii) Correspondientes a inmuebles rurales cuya titularidad sea de entidades exoneradas del impuesto que se reglamenta, en virtud de normas constitucionales y sus leyes interpretativas.

 

Concepto de inmueble rural

 

El artículo 31 de la Ley de Ordenamiento Territorial (Ley 18.308 de 18/06/08) establece que el “Suelo Categoría Rural” comprende las áreas de territorio que los instrumentos de ordenamiento territorial definidos por la ley categoricen como tales.

Contribuyentes

Son contribuyentes del ICIR impuesto, en tanto al cierre del ejercicio los inmuebles computables excedan el equivalente a 2.000 hectáreas índice CONEAT 100:

 

Las personas físicas, los núcleos familiares y las sucesiones indivisas.

Los cónyuges y los concubinos reconocidos judicialmente, liquidarán preceptivamente como núcleo familiar.

Las sucesiones indivisas serán sujetos pasivos siempre que no exista declaratoria de herederos al 31 de diciembre de cada año. En el año en que quede ejecutoriado el auto de declaratoria de herederos, cada uno de los causahabientes deberá incluir en su propia liquidación la cuotaparte que le corresponda en los inmuebles rurales heredados.

 

b) Las entidades mencionadas en el artículo 3º del Título 4 del Texto Ordenado 1996, salvo se encuentren incluidas en el literal precedente.

 

Las personas jurídicas constituidas en el extranjero, incluidas en el artículo 5º Título 8 del Texto Ordenado 1996.

 

Los demás titulares de los inmuebles gravados no comprendidos en los anteriores literales.

 

Los titulares de inmuebles gravados que integren un conjunto económico, abonarán el impuesto de conformidad a lo establecido en el artículo 5° decreto reglamentario.

 

Los contribuyentes de este impuesto no residentes en la República, deberán designar una persona física o jurídica residente en territorio nacional para que las represente ante la Dirección General impositiva en relación con sus obligaciones tributarias. La referida designación deberá ser comunicada en las condiciones y plazos que establezca al referido organismo.

 

Entidades nominativas no sujetas al pago del impuesto

 

Los condominios, socios, accionistas nominativos y demás partícipes nominativos en entidades pluripersonales, computarán en su activo personal la cuotaparte que les corresponda en la totalidad de los inmuebles rurales de la entidad, siempre que la misma no esté sujeta al pago del impuesto. En tal caso las referidas entidades no sujetas al pago del impuesto comunicarán la cuotaparte que le corresponda computar a cada condómino, socio, accionista o integrante nominativo al 31 de diciembre de año, del total de hectáreas proporcionadas al índice CONEAT 100 de los inmuebles rurales de los que sean titulares o les hubiesen sido atribuidas

A tales efectos, las hectáreas se atribuirán a sus integrantes en la proporción que tenga su participación en el patrimonio de la entidad. En caso de no existir prueba fehaciente a juicio de la administración, las mismas se atribuirán en partes iguales.

 

Conjunto económico

 

Cuando el área computable por un conjunto económico exceda el equivalente a 2.000 hectáreas de Índice CONEAT 100, el impuesto correspondiente se determinará en forma consolidada de conformidad con lo dispuesto en el artículo 8º del decreto reglamentario. Una vez determinado el monto se comunicará lo que corresponde abonar a cada titular, en función de las hectáreas equivalentes a Indice CONEAT 100 que a cada uno corresponda. En tal caso las referidas hectáreas no serán tenidas en cuenta por los contribuyentes en su liquidación individual.

Cada uno de los titulares referidos en el inciso anterior, deberá efectuar el pago del impuesto correspondiente en forma individual, sin perjuicio de la responsabilidad solidarla que le corresponda. Asimismo podrán optar por abonar el impuesto en forma consolidada, en las condiciones que determine la DGI.

 

Inscripción conjuntos económicos y condominios

 

Estarán obligados a inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes de la DGI, los conjuntos económicos (artículo 5º del Decreto reglamentario) y los condominios comprendidos en el artículo 4º del decreto reglamentario. En el caso de los condominios, la DGI podrá establecer excepciones en atención a la cantidad de hectáreas corresponda computar.

 

Materia imponible

 

La materia imponible estará constituida por el total de hectáreas equivalentes a Indice CONEAT 100 correspondientes a inmuebles rurales computables por el contribuyente.

Las hectáreas equivalentes a Índice CONEAT 100 de cada padrón, se determinarán proporcionando el total de hectáreas del mismo, con el Indice propio.

Monto del Impuesto

 

El total de hectáreas equivalentes a Índice CONEAT 100 computables por el contribuyente, determinará la cifra en unidades indexadas por hectárea que deberá pagarse, de acuerdo al siguiente cuadro:

 

Hectáreas Unidades indexadas por Hectárea

 

Hasta 2.000 No gravado

De más de 2 000 a 5.000 67

De más de 5.000 a 10.000 100

De más de 10.000 135

 

 

A efectos de determinar el monto del impuesto se utilizará la cotización de la Unidad Indexada al día de configuración del hecho gravado.

 

Recaudación

 

El artículo 10 de la Ley establece que los sujetos activos de la relación jurídica tributaria serán los Gobiernos Departamentales, a su vez, el Decreto reglamentario dispone que el ICIR será recaudado y fiscalizado por la Dirección General Impositiva, pudiendo requerir información al Banco de Previsión Social.

Declaraciones Juradas

 

Los contribuyentes deberán presentar las declaraciones juradas y realizar los pagos correspondientes ante la DGI. También presentarán Declaración Jurada las entidades nominativas no sujetas al pago del impuesto y los conjuntos económicos que además deberán expedir a sus respectivos condóminos, socios, o partícipes, una constancia que indique la cantidad de hectáreas proporcionadas al Índice CONEAT 100 de los inmuebles rurales de los que sean titulares, así como el impuesto que les corresponde, en su caso.

 

Pagos a cuenta

 

El Decreto reglamentario dispone que los contribuyentes deberán realizar pagos a cuenta del impuesto en base a uno de los dos sistemas que se establecen:

 

a) Tres pagos a cuenta del 20% (veinte por ciento}, 30% (treinta por ciento) y 50% {cincuenta por ciento) del impuesto que debió liquidarse el año anterior, a vencer en el segundo semestre de cada año.

 

Un pago a cuenta del 80% (ochenta por ciento) del impuesto que debió liquidarse el año anterior, a vencer en el mes de Junio de cada año.

 

Pago del ICIR correspondiente al 31 de diciembre de 2011 y 31 de diciembre de 2012

 

El Decreto reglamentario establece un cronograma especial de pago del impuesto correspondiente al 31 de diciembre de 2011 y al 31 de diciembre de 2012, que se abonará de acuerdo a lo siguiente:

 

 

Pago del ICIR correspondiente al 31 de diciembre de 2011

 

El 20% (veinte por ciento), en el mes de Diciembre de 2012;

El 30% (treinta por ciento), en el mes de Febrero de 2013; y

El 50% (cincuenta por ciento) restante, en el mes de Marzo de 2013.

 

Pago del ICIR correspondiente al 31 de diciembre de 2012

 

El 20% (veinte por ciento), en el mes de Mayo de 2013;

El 30% (treinta por ciento), en el mes de Junio de 2013; y

El 50% (cincuenta por ciento) restante, en el mes de Julio de 2013.

 

Destino del impuesto

 

El producido del ICIR corresponderá a los Gobiernos Departamentales e integrará un Fondo cuyo objeto fundamental atender los gastos e inversiones derivados de las reparaciones atinentes a la caminería rural departamental y al acceso a los establecimientos industriales y comerciales ubicados en el departamento.

 

Referente a exoneraciones genéricas

 

Para el ICIR quedan derogadas las exoneraciones genéricas de tributos anteriores a la Ley 18.876, salvo las que se incluyen expresamente en la misma, sin perjuicio de las exoneraciones establecidas por normas constitucionales y sus leyes interpretativas. Además, a los efectos de este impuesto, no rigen las exoneraciones dispuestas por los artículos 39 y 43 de la Ley Forestal (Ley Nº 15.939, de 28 de diciembre de 1987).

 

Inmunidad

 

El ICIR no será de aplicación al Estado, a los organismos comprendidos en los artículos 220 y 221 de la Constitución de la República, a los Gobiernos Departamentales y a las personas públicas no estatales de seguridad social.

 

Exoneración

 

A los efectos de la determinación de la superficie de los inmuebles rurales no se tendrá en cuenta la superficie ocupada por bosque nativo que conste en el "Registro de Bosques Nativos" de la Dirección General Foresta del Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca.

 

 

NORMATIVA

 

LEY 18.876 DE 29 DE DICIEMBRE DE 2011

DECRETO DE 9 DE NOVIEMBRE DE 2012

Link Consultores Empresariales | Montevideo - Uruguay                      Copyright © 2010 Todos los derechos reservados